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浅析合同涉税风险管控要点

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2022-12-31

合同是企业之间进行经济往来的重要凭证,是对商务洽谈的确认;企业签订经济合同一般比较关注双方的权利、义务及法律风险,却可能忽视合同中存在的涉税风险。睦和公司持续加强企业涉税风险管理,有效规避各类涉税风险。现基于本人日常业务实践,粗略分析合同涉税风险管控点。

一、合同主体资格的审查

双方首次合作或者重大合同,在确定要与对方签定合同前,一定要认真审查对方的主体资格以及合同洽谈人的资格。要警惕几种合同风险的迹象企业注册资本明显偏低;企业成立时间太短; 企业股东特别是控股股东异常变更;企业实际控制人不在公示名单。对于可能出现的合同主体错认风险,可采取认清主体资格落实异常原因、将自然人作为担保人等方法进行规避

二、合同中的“三流不一致”的管控

所谓三流一致指资金流、票流和物流(或劳务流)相互对应,如果三流不一致,将不能对税款进行抵扣。对于三流不一致情况,我们可以根据实际采取相应替代解决方案当收款方与销货方不一致时,应有委托收款的协议;当付款方与购货方不一致时,应有委托付款的协议;当发货方与销货方不一致时,应有表明货物所有权及流转方向的协议。

三、合同中价款条款的审核

合同在定价时注明单价和总价,同时将价税进行分离,分别注明不含税价和税金。合同涉及印花税的计税依据:为应税合同列明的价款或者报酬,不包括增值税税款;合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的,印花税计税按合计金额确定。

四、合同中发票条款的审核

合同中应明确发票事项应当包括:发票的种类(专票、普票)发票的税率发票的金额(全额、差额)发票的内容(商品及服务编码、清单、备注栏要求)发票送达的时限、方式发票的事后风险发票的违约责任

五、财务人员需要关注的合同风险及事项

作为企业财务人员,要掌握合同财税风险防控要点,明确产品价格是否符合价格政策,特殊情况是否得到授权折扣、佣金、返利等是否符合规定合同费用是否约定明确合同违约金、保证金、定金条款是否约定明确发票种类的选择及相关税金支付是否约定明确涉外合同中付款、纳税和外汇条款收款方式是否符合价格政策和信用政策产品保修中可能形成的预计负债等。睦和公司  李敏)